日本經(jīng)濟新聞（中文版：日經(jīng)中文網(wǎng)）12月26日通過采訪相關(guān)人員獲悉，美國蘋果公司的日本法人——蘋果日本（東京都港區(qū)）受到東京國稅局的稅務(wù)調(diào)查，被追繳約130億日元的消費稅。據(jù)悉在過去數(shù)年時間里銷售iPhone等產(chǎn)品時，存在很多不符合消費稅免稅制度條件的交易等。日本的消費稅免稅制度基于顧客申報，這一特有制度遭到濫用，如何消除這一漏洞成為當務(wù)之急。
被追繳超過100億日元消費稅的情況極為罕見。蘋果日本公司被認為已經(jīng)進行了修正申報。
日本的消費稅法允許赴日時間不滿6個月的非居住者購買特產(chǎn)和日用品等商品時免稅。如果是出于轉(zhuǎn)賣等目的，則需要繳稅，有時免稅店未能發(fā)現(xiàn)不符合條件的購買行為，則必須自行承擔消費稅部分。
化妝品和藥品等消耗品在合計銷售額為50萬日元以下時可以免稅，但家電等普通物品則沒有上限，過去就一直有聲音指出大量購買卻能規(guī)避消費稅的情況。
在入境游客的購買需求不斷增加的情況下，日本需要對本國產(chǎn)品和奢侈品的免稅銷售進行嚴格管理。
據(jù)相關(guān)人士透露，蘋果日本的部分銷售店大量向外國顧客銷售iPhone。甚至出現(xiàn)一個人一次購買數(shù)百部的情況，可能是以轉(zhuǎn)售為目的、需要繳納消費稅的交易未被店方重視。
美國蘋果的年度報告顯示，日本市場的銷售額達到約3.4萬億日元。蘋果日本6月主動停止了免稅銷售。該公司在面對日本經(jīng)濟新聞的采訪時表示，“敝店不能免稅購物。給您帶來不便深表歉意”。
日本引入消費稅已經(jīng)33年的時間。國稅部門在截至6月的1年里實施的法人調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，消費稅漏報件數(shù)達到約2.4萬件，追繳稅額共計達到869億日元。數(shù)額比5年前增加11％，創(chuàng)下歷史新高。
近年來，對入境游客實施的不恰當免稅銷售被認為出現(xiàn)增加。2021年以后，3家運營百貨商場的大型企業(yè)被東京國稅局追加征收了共計超過1億日元的稅金。
2012年以后，日本政府將入境游客定位為增長戰(zhàn)略的支柱，擴充了機場的航班起降架次和免稅店。2019年，代表訪日游客購物意愿的免稅銷售額（日本百貨店協(xié)會）超過3400億日元，連續(xù)3年刷新最高紀錄。如果局部存在不恰當?shù)拿舛愪N售，就不會繳納本來應(yīng)該成為國家社會保障財政來源的消費稅，從而造成“國家損失”。
在海外，在游客出境時向其退還免稅額的制度是主流，雖然手續(xù)繁瑣，但不易出現(xiàn)不恰當?shù)拿舛愪N售。歐盟采取的主要方式是經(jīng)過海關(guān)的確認后，由企業(yè)進行退稅。也有的國家在游客出境時由政府機構(gòu)退還與稅金相當?shù)慕痤~。
日本政府于2020年4月引入了免稅店與國稅廳和海關(guān)共享購買信息電子數(shù)據(jù)的機制。如果部分行業(yè)涉嫌存在不正當行為，國稅部門會實施行政指導(dǎo)，使其不進行免稅銷售。能否使免稅銷售規(guī)范化，實效性面臨考驗。
因存在未達到消費稅免稅條件的交易，蘋果日本公司（位于東京都港區(qū)）被追繳約130億日元的稅金。近年來，百貨商場等行業(yè)也被指出存在以轉(zhuǎn)賣為目的大量購買商品的現(xiàn)象，而店方卻未能發(fā)現(xiàn)。有專家指出，由于放寬入境限制和日元貶值，入境游客增加，在這種情況下，應(yīng)該參考海外在游客出境時退還免稅部分的做法，重新討論日本的免稅制度。
“在大量購買商品等不太可能用作禮物用途的情況下，不要進行免稅銷售”。2022年6月，東京國稅局的一名干部去參加百貨商場行業(yè)的會議時，直接提出了這樣的要求。從這一堪稱罕見的行政指導(dǎo)中可以看出，國稅部門對利用消費稅免稅制度蒙混過關(guān)的現(xiàn)象橫行抱有危機感。
崇光·西武（Sogo & Seibu）、小田急百貨店、松屋3家大型百貨商場10月發(fā)現(xiàn)了1名外國顧客以免稅價格大量購買相同化妝品等以轉(zhuǎn)賣為目的的可疑交易。此外，7名中國籍人員在訪日期間，在百貨商場等免稅購買了總額達到77億日元的高檔品牌商品，受到大阪國稅局的處分，被征收超過7億日元的消費稅。甚至還出現(xiàn)了這樣的情況：通過社交網(wǎng)站等征集游客，讓他們“爆買”免稅商品后再轉(zhuǎn)賣，商家由此賺取消費稅的差價。
日本消費稅法僅允許來到日本不滿6個月的入境游客等以將特產(chǎn)帶回國外為目的購買的情況下免除消費稅。條件是用于日常生活，商用和轉(zhuǎn)賣目的不在免稅對象范圍內(nèi)，因此需要繳納消費稅。顧客無需支付消費稅就能購買商品，店家也能增加銷售額，但本來應(yīng)該進入國庫的消費稅卻沒有被征繳，遭受損失的只有國家。
為了應(yīng)對不正當免稅銷售，日本政府此前也推進了相關(guān)對策。2020年4月引入了免稅銷售手續(xù)電子化制度。購買者的護照號碼、購買商品、購買金額等所有數(shù)據(jù)都會提供給國稅廳，并與全日本的海關(guān)等共享。此次蘋果日本的事件也是因為這些電子數(shù)據(jù)等而被發(fā)現(xiàn)的。
但即使發(fā)現(xiàn)了不正當銷售，也無法起到遏制作用。一位前國稅人士指出，“并沒有充分利用數(shù)據(jù)”。雖然與海關(guān)共享了信息，但在出境時進行虛假申報等情況下，很難立即進行查驗，最終導(dǎo)致漏網(wǎng)的情況被認為不在少數(shù)。只要游客出境，就不可能再征稅了。
遏制這種情況的關(guān)鍵在于店方的查驗，但如果把單次購買量控制在適當范圍內(nèi)，多跑幾家店鋪購買等仍會難以發(fā)現(xiàn)。在免稅店里確認顧客是否屬于免稅對象是一項“加重免稅店負擔的制度”（稅務(wù)師）。
為減輕店方負擔，日本政府將從2023年4月起把免稅對象限定為持有“短期滯在”居留資格的人員。根據(jù)修訂后的制度，外國留學(xué)生等長期滯留人員不在免稅對象之列。同時還在探討新的機制，當入境游客等不把免稅品帶回國而是在日本國內(nèi)轉(zhuǎn)售時，將很方便地向新的買家征繳消費稅。
造成這一局面的背景是日本的獨特制度。日本當前的免稅制度始于1952年對貴金屬等征收物品稅的年代。1989年引入的消費稅又繼續(xù)沿襲。
日本政府在2012年以后提出入境消費的政策，把免稅對象擴大到藥品和化妝品等。日本的制度是在購買時免稅，這樣方便了游客，但容易遭到濫用。一位國稅官員表示，“日本的免稅機制是基于性善論”。
相比之下，歐盟（EU）和韓國等海外國家的主流方式是在出境時退還免稅部分。游客在機場海關(guān)等處申報，由國家退還稅款，或由企業(yè)隨后打入指定賬戶。盡管不能完全杜絕違規(guī)退稅，但不像日本那樣輕易就逃避過去。
原札幌國稅局長、稅務(wù)師豬野茂指出，“當務(wù)之急是強化3項執(zhí)行的力度。即強化對免稅店的指導(dǎo)、強化針對免稅店的事后調(diào)查體制、強化在海關(guān)的查驗體制”。并表示“今后如果進一步提高消費稅，隨著獲利增加，預(yù)計非法行為將會擴大。不能讓免稅店來承擔難以查驗的責任，有必要參照海外的事后退還方式進行制度修訂”。
